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  四、当年岁末了余额50 00029 50018 00018 000115 50020 0008 0003 2006 80038 000

  A公司在购置日股东方权利尽和为32 000万元,就中,股本为20 000万元、本钱公积 为8 000万元、载余公积为1 200万元、不分派盈利为2 800万元。A公司购置H应收账款 账面价为3 920万元、公允价为3 820万元;存放货的账面价为20 000万元、公允价 值为21 100万元;永恒资产账面价为18 000万元、公允价为21 000万元。

  A公司20 xl年12月31日股东方权利尽和为38 000万元,就中,股本为20 000万元、 本钱公积为8 000万元、载余公积为3 200万元、不分派盈利为6 800万元。A公司20x1 年全年完成净盈利10 500万元,A公司绉年提载余公积2 000万元、向股东方分派即兴金股 利4 500万元。截到20 xl年12月31日,应收账款按购置日确认的金额收回,确认的变质 账已核销;购置日存放货公允价增值片断,当年已整顿个完成对外面销特价而沽;购置日永恒资产原 价公允价添加以系公司用办公楼增值,该办公楼采取的折陈旧方法为年限平分法,该办公楼 剩折陈旧年限为20年,假定该办公楼添加以的公允价在不到来20年内平分摊销。

  1.甲公司20 xl年岁末了编制侵犯财政揮表时相干项目计箅如次:

  A公司调理后当年净盈利=10 500 + [ 100 (购置日应收账款公允价减值的完成而

  调减资产减值损违反)-1100 (购置日存放货公允价增值 的完成而调增营业本钱)-150 (永恒资产公允价增值 计算的折陈旧而调增办费)]

  =9 350 (万元)

  150万元系永恒资产公允价增值3 000万元按剩折陈旧年限摊销。

  A公司调理后当年岁末了不分派盈利=2 800 (年底)+9 350 -2 000 (提载余公积)

  -4 500 (分派股利)

  =5 650 (万元)

  权利法下甲公司对A公司投资的投资进款二9 350 x70%

  =6 545 (万元)

  权利法下甲公司对A公司临时股权投本钱年岁末了余额=29 500 +6 545 -4 500 (分派

  股利)x7Q%

  第二什六章侵犯财政报表503

  办費用

  :111

  将甲公si対.為司的长i k麩投资与莫在a公g股.东方嫌更加 在侵犯工干底儿子稿中,.臭舜钔分录妇F:

  20 000, 12 000:

  '' .'=32895(万元)

  微少半股东方损更加:9 350 x 30%=2 805 (万元)

  微少半股东方权利的岁末了余额=10 800 +2 805 -4 500 x 30%

  =12 255 (万元)

  2.甲公司20 xl年编制侵犯财政报表时,该当终止如次顶销处理的调理:

  (1)按公允价对A公司财政报表项目终止调理。'

  根据购置日A公司资产和拉亏空的公允价与账面价之间的差额,调理A公司相干 公允价变募化的资产和拉亏空项目及本钱公积项目。在侵犯工干底儿子稿中,其调理分录如次: 借:存放货'1 100①

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